▎ 撰文：貓董律師
▎ 日期：2023 年 1 月

虛擬貨幣會被課稅嗎？台灣虛擬貨幣法規怎麼規定

「買賣虛擬貨幣要繳稅嗎？」「虛擬貨幣怎麼繳稅？」這是大家在投資時心中常有的疑問，多數人對於虛擬貨幣納稅這個議題常認為要等到主管機關立法或修法後投資人才有納稅義務，這其實是對於法律、法規常見的誤解。

其實，透過既有法律、法規的解釋或是透過主管機關的函釋、見解，都可以達到解決新興領域法律、會計問題的效果，未必一定要立專法才能解決。

以下貓董律師列出大家對於虛擬貨幣繳稅的三大錯誤觀念，讓大家花三分鐘的時間藉著釐清錯誤觀念，來了解虛擬貨幣稅務問題及基本稅法原則，也要提醒大家稅務問題每個人的需求與狀況都不一樣，背後也涉及繁複的會計規劃與金流安排，若有相關虛擬貨幣繳稅納稅的問題，建議找專業人士詢問會更符合自身的需求。

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錯誤觀念一：虛擬貨幣交易不用繳稅

雖然財政部時至今日並未公開明確定調虛擬貨幣交易應該如何納稅，但透過已有的法規及多數專家學者意見，可以推論出大概的台灣虛擬貨幣課稅方式。簡單來說，

台灣金融管理委員會自2013年到2022年間，多次發布新聞稿將虛擬貨幣定位為「虛擬商品」。

這點也在FTX事件後財政部長在今年11月14日在立法院財政委員會上表示「財產交易損失，若有申報所得，依規定可列報損失扣抵。」等發言中得以驗證，畢竟要先申報、納稅才會有後來損失能不能扣抵的問題。(詳細內容可參考本篇新聞：FTX破產投資者血本無歸！財政部：若有申報所得可依規定列報損失)

錯誤觀念二：國稅局查不到虛擬貨幣交易

國稅局其實可以透過許多方法查到虛擬貨幣交易，像是韓國在今年11月就傳出政府將聯繫韓國五大加密貨幣交易平台和其他虛擬貨幣相關業者，建置虛擬貨幣徵稅系統。這些業者必須提供包括資產種類、數量、價格、手續費等交易明細，並且必須在系統上共享資訊，政府也將透過這這個徵稅系統收集相關紀錄，用來作為日後虛擬貨幣納稅依據。

雖然台灣目前還沒有類似於韓國這樣建置徵稅系統的做法，但是在去年台灣訂定「虛擬通貨平台及交易業務事業防制洗錢及打擊資恐辦法」，要求相關虛擬貨幣業者要落實KYC強化實名制制度，虛擬貨幣交易所的個人交易帳戶已經可以對應到一定的個人資料，並非如外界所言政府查不到虛擬貨幣交易紀錄。

這些存在於交易所的KYC資料及交易紀錄，若要用來作為日後稅捐機關勾稽用戶交易的證明作為課稅依據，似乎並非難事。根據稅捐稽徵法第30條第1項規定「稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或通知納稅義務人」也就是說未來稅捐機關若有進一步動作，發布相關函令要求虛擬貨幣交易所提供交易紀錄用以調閱課稅資料，業者也只能守法配合。

錯誤觀念三：用海外交易所出金不用繳稅？

坊間常謠傳用海外虛擬貨幣交易所出金就不用繳稅，這其實是一個錯誤觀念。依據所得稅法第8條規定所謂的海外所得，是指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得，也就是說利用海外虛擬貨幣交易所出金，實際上可以被歸類為「海外所得」，而當一個申報戶的海外所得併計超過新台幣100 萬元就有申報的義務。

那有關海外所得的課稅又是如何計算呢？在許多投資群組中不少人傳言只要虛擬貨幣投資利潤不超過新台幣670萬元就不用繳稅，這其實是大大誤解了海外所得課稅的計算公式。

當個人海外所得在新臺幣100萬元以上就有申報義務，若再加上「其他應計入基本所得額之項目」後得出的基本所得額未達新台幣670萬元時，才沒有繳納基本稅額的問題。

大部分的人對於670萬免稅最大的誤解就是：應計入基本所得額的項目有很多，舉例而言基本所得額項目包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、有價證券交易所得、申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額、綜合所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額等繁複的項目，並不是虛擬貨幣利潤少於新台幣670萬即可。因此在計算海外所得免稅額度時，務必要檢視其他項目的額度是否已經占用了新台幣670萬額度範圍，才是較為保險的作法。如果想了解更多計算方式，可進一步參考財政部稅務網站的問答集。

虛擬貨幣出金還要注意什麼？

多數人在談到虛擬貨幣出金時只會注意到繳稅這個議題，但應該有部分的人有過出金被銀行特別關切的經驗，這又是為什麼呢？這一切就要從台灣在2021年制定「虛擬通貨平台及交易業務事業防制洗錢及打擊資恐辦法」說起。

虛擬貨幣出金還要注意「洗錢」問題

一般人談到虛擬貨幣都會聯想到洗錢，雖說虛擬貨幣＝洗錢是多數人對於虛擬貨幣的負面刻板印象，但虛擬貨幣因為具有高流通性與高度跨國的特性，因此洗錢防制可說是各國政府在落實虛擬貨幣監管時首重的政策。洗錢防制在全球一直都是金融領域非常重要的議題，而在加密貨幣市場上，也尤為重視洗錢防制的規範。

在2015年6月，國際反洗錢組織的FATF就針對虛擬貨幣發布洗錢防制指引，闡明洗錢防制規範該如何適用於虛擬貨幣及服務提供者。臺灣也跟上這波洗錢防制浪潮，在2018年年底修正洗錢防制法第5條，明文將虛擬貨幣平台及交易業務納入規範，奠定了虛擬貨幣洗錢防制的法源基礎。

到2021年6月台灣正式公布「虛擬通貨平台及交易業務事業防制洗錢及打擊資恐辦法」，將虛擬貨幣洗錢防制規範訂定地更加完整且細緻。例如業者應遵守確認客戶身分、交易監控、洗錢申報等義務。儘管業者和投資人在買賣虛擬貨幣時要遵守的程序較為嚴謹繁雜，但對於杜絕不肖人士利用虛擬貨幣洗錢也起到了部分的預防作用。

虛擬貨幣金流與追查的關係

上述規範中與虛擬貨幣交易所出金較相關的莫過於「虛擬通貨平台及交易業務事業防制洗錢及打擊資恐辦法」第12條第1項第2款提到的監控態樣。所謂交易監控態樣是指業者可以因應資產規模、地域分布、業務特點、客群性質及交易特徵，並參照政府發布的規範來訂定參數，用以監控客戶的交易是否有異常而有疑似洗錢的行為。

舉例來說，若新註冊或一定期間沒有交易之帳號，突然有大量交易或是客戶在極短的時間內密集買賣及交換虛擬貨幣都是金管會認定的疑似洗錢防制態樣。多數人大多習慣久久出金一次，不一定都有定期穩定出金的習慣，這也導致若突然在一天內大量出金，或相關的金流與以往交易習慣不符，很容易被虛擬貨幣交易所或銀行風控系統認為是疑似洗錢態樣，而需透過客服或行員致電詢問交易的原因，來進一步判定出金行為是否合理，是否沒有洗錢的疑慮。

每家虛擬貨幣交易所與銀行都有著自己設計的風控參數與系統，而這些設計也都扣緊著金管會公布的監控態樣規則，雖然我們無法掌握所有偵測洗錢防制的規劃細節，但謹記以下的「四不原則」，盡量保持穩定入金、出金的習慣，不要有太明顯有別於以往習慣的交易行為，基本上出金就比較不會被特別關切囉～

「虛擬貨幣課稅」研究報告將出爐

今年五月台灣財政部稅賦也首次委外研究新興數位商品交易課稅可行方案，此次的研究案聚焦於虛擬資產的性質、定性、分類；並期望透過國際課稅及查核案例，同時考量台灣的國情與既有的稅法，研擬適合台灣的虛擬貨幣課稅法規建議，供財政部參考。

在具體課稅細節出爐前，大部分的虛擬貨幣稅務分析都是依據現行稅法的邏輯基礎，去說明相關課稅原則，以推導虛擬貨幣的課稅方式。貓董律師建議在平時操作虛擬貨幣入金、交易、出金時應保存相關交易資料，以因應未來政府可能採行的任何稅務措施。

關於作者 – 貓董律師
貓董律師自執業以來身兼律師、講師、作家、協會理事數職，擅長提供新創領域的法律諮詢，並為客戶量身打造保護客戶權益的契約(審閱過的契約數量高達幾百份!)。曾任多家虛擬貨幣交易所及資產管理公司之法律顧問，亦與幣修學分、鏈新聞、懶人經濟學等區塊鏈媒體合作，並於Z 學院、CBA學院擔任講師。於2022年成立個人IG，個人品牌成立不到一年，受邀演講超過10場，IG粉絲人數近5000人，貓董律師希望能藉由分享法律知識為幣圈貢獻一份心力，讓區塊鏈產業越來越好！

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